Частый вопрос об отчетности по взносам в ФНС: надо ли сдавать расчет по взносам, если компания не вела деятельность. Расскажем подробнее, кто сдает нулевой расчет по страховым взносам 2017, и приведем пример заполнения.

Нулевой расчет по страховым взносам: кто сдает

Нужно ли сдавать нулевой расчет по страховым взносам? Такой вопрос страхователи очень часто задают налоговикам и коллегам.

Расчет по взносам сдают плательщики, то есть компании, которые начисляют вознаграждения работникам. Если начислений не было, то формально, казалось бы, отчет не нужен. Однако в Минфине считают иначе.

Налоговый кодекс не освобождает страхователя от обязанности сдавать нулевой расчет по страховым взносам 2017 , если деятельность не велась. То есть сдать расчет надо в любом случае. За несдачу налоговики оштрафуют на 1000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Компании сдают отчетность в инспекцию по местонахождению, ИП - по месту жительства (п. 11 ст. 431 НК РФ). Если у организации есть подразделения, которые сами начисляют выплаты сотрудникам, расчет нужно сдать по месту учета каждого офиса (письмо ФНС России от 09.03.2017 № БС-4-11/4211@). Крупнейшие налогоплательщики тоже сдают отчет по взносам в инспекцию по месту нахождения. Особые правила для таких компаний кодекс не установил (письмо Минфина России от 28.02.2017 № 03-15-06/11252).

Нулевой расчет по страховым взносам 2017: пример заполнения

В нулевой отчет надо включить титульный лист, раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2, приложение 2 к разделу 1 и подраздел 3.1 на каждого работника.

Налоговики ожидают, что в первом отчете по взносам ошибок будет немало. Особенно в связи с тем, что в начале года возникла путаница с платежными поручениями, несоответствия в базе инспекций и фондов. Да и форма новая. Чтобы сдать нулевой отчет сразу, смотрите, что надо сделать в отчетности.

Для начала определитесь, какие листы расчета по страховым взносам в ФНС в 2017 году надо подготовить, если вы не вели деятельность. Отчет состоит из титульного листа, трех разделов и 10 приложений к разделу 1. Однако подготовьте только те подразделы и приложения, в которых есть сведения.

Включите в нулевой расчет по страховым взносам 2017:

• титульный лист;
• раздел 1;
• подразделы 1.1 и 1.2;
• приложение 2 к разделу 1;
• подраздел 3.1 на каждого работника.

Инспекторы будут проверять отчет по контрольным соотношениям (письмо ФНС № БС-4-11/4371@). Можно избежать ошибок и предугадать запросы, если воспользоваться методикой налоговиков.

Нулевой расчет по страховым взносам 2017 образец

Прежде чем заполнять расчет, проверьте проверьте и обновите данные о сотрудниках. На каждого работника компания заполняет в расчете паспортные данные, СНИЛС и ИНН в разделе 3. Этот раздел заполняйте на всех сотрудников, которых включили в СЗВ-М, а также на уволенных работников, которым начислили выплаты в 1 квартале.

Из контрольных соотношений следует, что инспекторы сравнят только Ф.И.О. и СНИЛС. Но программа налоговиков сопоставит СНИЛС и ИНН работников. Поэтому сверьте номера.

ИНН заполняют при наличии (п. 22.9 Порядка, утв. приказом № ММВ-7-11/551@). По мнению налоговиков, которых мы опросили, ИНН нужно ставить в расчете, если данные о номере есть у компании (письмо Минфина России от 21.04.2016 № 03-04-06/23193). Проверить ИНН можно через сервис на сайте nalog.ru "Узнай свой ИНН".

Из-за несоответствия Ф. И. О. и СНИЛС расчет не пройдет. Пустым поле с номером страхового свидетельства тоже оставить нельзя. Чтобы сдать нулевой расчет, запросите СНИЛС для новичков и обновите документы для сотрудников, которые поменяли Ф. И.О. ПФР оформляет карточки за пять рабочих дней (приказ Минтруда России от 21.12.2016 № 766н). Если до сдачи отчета сделать это не успеете, представьте расчет без этих работников. Затем получите зеленые карточки и отправьте уточненку. Штрафа за опоздание не будет.

Как заполнить нулевой расчет по страховым взносам 2017

Инспекторы сверят пенсионные взносы в разных разделах. Соотношение должно соблюдаться строго, иначе налоговики не примут расчет (п. 7 ст. 431 НК РФ). Ошибки возможны, если компания забыла заполнить раздел 3 на уволенного сотрудника, которому доначислила взносы, или неверно рассчитала выплату по кому-то из работников.

Налоговики проверят, чтобы застрахованных было не меньше физлиц, которые в отчетный период получали от организации доход. Показатели не будут равны, если сотрудники весь месяц были в отпуске, декрете и пр. В эти месяцы они не получают выплаты, но остаются застрахованными.

Если соотношение не выполняется, в отчете ошибка. Расчет с такой неточностью инспекторы примут, но запросят пояснения. Ошибка не влияет на взносы, поэтому подавать уточненку компания не обязана (п. 1 ст. 81 НК РФ). Это нам подтвердили в ФНС. Достаточно направить в испекцию письменные пояснения.

Если компания в отчете отразит количество сотрудников, которым она начислила взносы, нужно заполнить и начисления. Например, если в подразделе 1.1 в строке 020 будет стоять 1, то надо заполнить графы в строке 030. Если соотношение не выполняется, компания могла занизить базу. Расчет пройдет, но нужно будет подать уточненку.

Что касается исчисленных взносов, то запишите в строках:

Если компания заполнила строку 060 подраздела 1.1, то надо заполнить и строку 061 этого же подраздела. Инспекторы сообщили, что это самая частая ошибка компаний, которые уже сдавали отчет.

Как уточнять нулевой отчет по страховым взносам в 2017 году

Расчет либо пройдет с ошибками, либо инспекторы не примут отчетность. Порядок исправления зависит от вида неточности.

Если компания ошиблась в персональных данных или сумме взносов, инспекторы направят уведомление о том, что отчет не представлен (п. 7 ст. 431 НК РФ, приложение 5 к приказу ФНС России от 27.08.2014 № ММВ-7-6/443@). Уведомление поступит:

• в день сдачи или на следующий, если отчет представлен по интернету;
• в течение 10 рабочих дней, если расчет сдан на бумаге.

Исправьте электронный отчет в течение 5 рабочих дней, на бумаге - 10 рабочих дней. Если уложиться в срок, днем представления отчета будет дата, когда компания сдала расчет впервые. Если опоздать, то дата сдачи расчета поменяется на день отправки уточненки. Если этот день окажется позже 2 мая, инспекторы выпишут штраф и могут даже заблокировать счет (письмо ФНС России от 27.01.2017 № ЕД-4-15/1444@).

С остальными ошибками проще. Отчет уже сдан, нужно только подать уточненку. Можно не исправлять расчет, если ошибки не привели к занижению базы по взносам.

Если в расчете будут нестыковки, инспекторы запросят пояснения. Если база не занижена, можно дать только пояснения об ошибке. Но инспекторы могут прислать запрос, даже если ошибок нет.

Налоговики сравнят строку 020 (за вычетом 025) из 6-НДФЛ и строку 030 в расчете по взносам. То есть сверят все доходы из отчетности по НДФЛ и выплаты, которые облагаются и освобождены от взносов. По мнению ФНС, первый показатель должен быть больше либо равен доходам в расчете. Ведь НДФЛ облагается больше выплат - арендные договоры, материальная выгода, проценты и пр.

Нарушение соотношения - это не обязательно ошибка. Расхождения возможны из-за переходящих выплат: начисленных, но не выданных вознаграждений по подряду, отпускных. Даже если ошибок нет, дайте пояснения.

Сверять доходы в 6-НДФЛ и расчете будут только у компаний без подразделений. Если обособленные подразделения есть, то доходы в любом случае не сходятся.

РСВ-1 с 2017 года прекращает свое действие, так как полномочия по администрированию страх. взносов (кроме платежей на ОМС неработающего населения) переданы в ведение ФНС.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Все сведения, которые она содержала, теперь включены в единый расчет по страховым платежам. Тем не менее, страхователям необходимо подать за предыдущие периоды, если этого сделано не было.

Основная информация

Расчетный период по РСВ-1 длится 1 календарный год. Отчетные временные периоды – 1 квартал, полгода, 9 месяцев и 1 год.

Справка заполняется и сдается ежеквартально. Все данные заносятся с начала года растущим итогом.

Подавать документ необходимо в установленные законодательством сроки – не позднее 15-го числа 2-го месяца, который сразу идет за отчетным временным периодом.

Таким образом, сроки сдачи отчета по каждому отчетному временному периоду следующие:

Важно! Если компания была учреждена в середине календарного года, ей также придется сдавать отчетность по форме РСВ-1.

Обратите внимание, что, начиная с первого расчетного периода 2017 года, РСВ-1 заполнять не нужно. Вместо этого нужно заполнить унифицированный расчет в ФНС, ведь именно эта структура администрирует теперь большую часть страховых взносов.

Новая форма унифицированного расчета установлена Приказом ФНС, выпущенным 10 октября 2016 года под номером ММВ-7-11/551@ . Скачать бланк бесплатно можно .

Понятие

РСВ-1 – это крайне важный документ. Его форма утверждена Постановлением ПФ России, датированным 16 января 2014 года под номером 2п.

Аббревиатура расшифровывается как “Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам”.

Подлежат учету платежи, уплаченные в такие внебюджетные фонды, как:

В справке РСВ-1 отображаются финансовые средства, которые были направлены на реализацию следующих задач:

• формирование пенсии;
• в Федеральный фонд ОМС;
• в территориальные подразделения ОМС.

Правила заполнения

РСВ-1 состоит из:

• титульника;
• 3-х разделов.

Титульный лист заполняют все плательщики взносов. Раздел 1 содержит обобщенные сведения по страховым платежам, 2-й предназначен к заполнению главами КФХ, 3-й содержит персональные сведения о каждом сотруднике.

В каждом разделе содержится несколько подразделов и приложений. И хотя изначально отчет кажется достаточно большим, заполнять нужно не все листы.

Рассмотрим, кто и какие страницы должен заполнять:

Раздел или лист	Кто заполняет
Титульник	Все страхователи
Сведения о физлице, не являющимся ИП	ИП и юридические лица данный раздел не заполняют. Его заполняют физлица, у которых есть нанятый рабочий персонал
Блок 1 и 3, а также Подблоки 1.1. и 1.2. Прил. 1 и 2 к Блоку 1	Заполняются всеми юрлицами и частными бизнесменами, которые выплачивают заработную плату сотрудникам в течение отчетного периода
Блок 2, Прил. 1 к Блоку 2	Для глав КФХ
Подблоки 1.3.1., 1.3.2. и 1.4. Прил. 1 к Блоку 1	Заполняются в том случае, если компания или бизнесмен начисляют страховые взносы по дополнительным тарифным ставкам
Прил. 5, 6, 7 и 8 к Блоку 1	Для предпринимателей и юрлиц, которые при расчете страховых платежей используют сниженные тарифные ставки
Прил. 9 к Блоку 1	Если выплачивается заработная плата для работников без гражданства или с гражданством иностранного государства
Прил. 10 к Блоку 1	Если были выплачены доходы студентам, которые осуществляли трудовую деятельность в студенческих отрядах
Прил. 3 и 4 к Блоку 1	Если организация или ИП выплачивали пособия

При заполнении формы следует придерживаться определенных правил:

• в каждое поле отчета допускается вносить только один финансовый показатель;
• страницы необходимо нумеровать следующим образом: “001”, “002” и. т. д.;
• если значение показателя предполагает введение не целого числа, формой предусматриваются два поля для его внесения – в первое вносится целочисленная часть, во второе – дробная;
• заполнение следует производить, начиная с первой клетки;
• стоимостные значения указываются в копейках и рублях;
• если документ заполняется на компьютере, используется шрифт Courier New размером от 16 и до 18;
• если показатель отсутствует, в соответствующем поле нужно поставить прочерк;
• в конце каждой страницы отчета нужно поставить подпись, а также указать дату подписания.

Образец заполнения доступен к скачиванию

Кто обязан подавать форму РСВ-1

На основании 212-ФЗ “О страховых взносах” (на данный момент утратил свою силу), форму РСВ-1 должны были подавать нижеследующие лица:

• ИП, которые имеют в своем штате нанятую рабочую силу;
• физлица, которые не являются ИП, но заключили трудовой контракт с другим физлицом;
• юридические лица вне зависимости от организационно-правовой формы.

Способы

Предоставить РСВ-1 можно либо в электронном, либо в бумажном виде. При этом обязательной становится электронная форма, если средняя численность трудящихся по найму в организации или у ИП составляет более 25 единиц.

Но даже в случае, если форма подается в бумажном виде, заявителю потребуется дополнительно предоставить электронную копию на флеш-носителе информации.

Подавать следует:

• ИП – по месту своей регистрации или проживания;
• ООО – по месту фактического нахождения.

В том случае, если предприятие имеет несколько обособленных структурных подразделений, и у каждого такого подразделения собственный баланс и расчетный счет, форма РСВ-1 должна быть подана по месту фактического нахождения каждого обособленного подразделения.

Нулевая отчетность

Даже если в штатном расписании юридического лица нет наемных работников, сдавать нулевой отчет все равно придется, ведь в структуре ООО числится как минимум директор. Сдавать нулевую РСВ-1 придется даже, если в отчетном периоде вообще не производились начисления.

Частный предприниматель обязан произвести сдачу формы РСВ-1 только в том случае, если он числится в ПФР в качестве работодателя. За взносы, уплаченные “за себя”, бизнесмену отчитываться не нужно.

Если же все наемные сотрудники ИП уволились, а предприниматель не снялся с учета, нужно сдать нулевую форму РСВ-1.

Законодательство

Нормативно-правовая база, касающаяся рассматриваемой формы, обширна и включает в себя как минимум два правовых акта:

• Постановление Правительства от 30 ноября 2013 года № 1101 “О предельной величине…” .

Со временем в различные правовые акты вносились поправки, и большая часть из них была внесена именно 333-м Законом:

• поправки в 212-ФЗ (утратил силу) касаемо снижения тарифов для ИП и юрлиц, находящихся на УСН;
• изменения в ст. 58.2. ФЗ № 212 – действие тарифной ставки в 22 % было продлено.

Онлайн проверка

Сформировать готовый отчет не так уж и легко. Именно поэтому в интернете появилось колоссальное количество различных сервисов, предлагающих проверить корректность заполнения формы.

Наибольшую популярность завоевали следующие приложения:

• CheckXML;
• CheckXML-UFA.

Если в результате тестирования на наличие ошибок будут выявлены недочеты, специалисты, обслуживающие ПО для проверки, помогут внести все необходимые исправления.

Штрафные санкции

Штрафы за непредоставление вовремя формы законодательством установлены на следующей отметке:

Если в форму не включить определенную информацию, такую как, например, сведения персонифицированного учета, будет наложен дополнительный штраф, составляющий 5 % от суммы подлежащих к уплате страховых взносов за последние 3 месяца.

Прошивка документации

Согласно Постановлению ПФ РФ № 2п , 6-й Раздел рассматриваемой формы нужно формировать в пачки. Число сведений в пачке должно быть не более 200 шт. Пачку не нужно сопровождать описью вложения. Требования прошивать Раздел 6 и сведения персонифицированного учета в законодательстве нет.

Как быть, если из-за отсутствия деятельности и начислений работникам в 2018 году расчет по взносам, представляемый в 2019 году, получается нулевой? Надо ли его сдавать, учитывая, что РСВ должны представлять в свою налоговую инспекцию организации и ИП, производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам. И сделать это страхователи должны не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ).

О порядке заполнения нулевого расчета по страховым взносам расскажем в нашей консультации.

Нужно ли сдавать нулевой расчет по страховым взносам в 2019 году?

Сдавать единый расчет по страховым взносам должны плательщики страховых взносов, которыми признаются в первую очередь организации и ИП, производящие выплаты физлицам. А если в отчетном периоде выплат не было, нужно ли представлять расчет?

Непредставление нулевого расчета грозит организации или ИП штрафом в размере 1 000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Состав нулевого расчета по страховым взносам 2019

Форма единого расчета по страховым взносам и Порядок его заполнения утверждены Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ .

А если отчет по страховым взносам нулевой, какие листы должны быть в форме, представляемой в 2019 году?

Если в отчетном периоде организация (ИП) не производила выплаты физлицам и, следовательно, не начисляла страховые взносы, заполнению в нулевом расчете по страховым взносам в 2019 году подлежат следующие листы и разделы (Письмо ФНС от 12.04.2017 № БС-4-11/6940@):

Нулевой Расчет: бумажный или электронный

Если среднесписочная численность физлиц, в пользу которых производятся выплаты, за предшествующий расчетный (отчетный) период превысила 25 человек, а также если у вновь созданной организации численность превышает 25 человек, расчет должен сдаваться в налоговую инспекцию в электронном виде.

Однако чаще встречается ситуация, когда численность работников у организации (ИП), сдающей нулевой расчет, меньше 25 человек. Следовательно, сдать отчет она может и на бумаге (п. 10 ст. 431 НК РФ).

Расчет по страховым взносам 2019: нулевой пример

Нулевой расчет по страховым взносам, представляемый в 2019 году за предшествующий год, составляется по тем же правилам, что и нулевые расчеты, которые сдавали страхователи в 2018 году. Пример нулевого расчета, составленного в электронной форме, приведен на странице.

Напомним, что в случае компьютерного заполнения и распечатки расчета на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест (п. 2.21 Порядка заполнения , утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@).

Расчет по страховым взносам: нулевой

Если не предоставить расчет страховых взносов или нарушить срок сдачи, последует административная ответственность и штрафные санкции.

Если нарушены сроки сдачи формы РСВ-1 (за 3 квартал — до 30.10.2019), начислят штраф в размере 1000 рублей или 5% от исчисленных страховых взносов в расчетном периоде за каждый полный или неполный месяц просрочки.

В 2019 году единый отчет за 3 квартал сдайте не позднее 30 октября! Переносов не предусмотрено.

Если обнаружатся ошибки или расхождения в бланке при заполнении, то отчет не предоставлен. Исправления разрешается внести в течение 5 рабочих дней с момента получения уведомления ИФНС. После внесения изменений датой сдачи отчета признается день, когда первый раз отправлена форма единого расчета по страховым взносам 2019 (абз. 2 и 3 п. 7 ст. 431 НК РФ).

Какой бланк РСВ-1 использовать

Условия для заполнения РСВ-1

Рассмотрим пример расчета страховых взносов в 2019 году для бюджетной организации. ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» применяет ОСНО. Для исчисления установлены общие ставки налогообложения. Среднесписочная численность — 22 работника.

За отчетные 6 месяцев 2019 года начисления заработной платы составили (в рублях):

• июль — 253 000,00;
• август — 253 000,00;
• сентябрь — 253 000.

Рассчитываем страховые помесячно для заполнения РСВ-1.

1. ПФ РФ: 253 000,00 × 22% = 55 660,00 руб.
2. ОМС: 253 000,00 × 5,1% = 12 903,00 руб.
3. ВНиМ: 253 000,00 × 2,9% = 7337,00 руб.

Сентябрь:

1. ПФ РФ: 253 000,00 × 22% = 55 660,00 руб.
2. ОМС: 253 000,00 × 5,1% = 12 903,00 руб.
3. ВНиМ: 253 000,00 × 2,9% = 7337,00 руб.

Превышения базы по страховым начислениям в пользу работников за 2019 г. не было.

Для справки по заполнению расчета по страховым взносам: в 1 полугодии 2019 года начисления заработной платы составили 759 300,00 рублей:

1. ПФ РФ: 759 300,00 × 22% = 167 046,00 руб.
2. ОМС: 759 300,00 × 5,1% = 38 724,00 руб.
3. ФСС: 759 300,00 × 2,9 % = 22 019,00 руб.

Расчетные данные за 3 квартал (в рублях):

1. Начисленная зарплата — 759 000,00.
2. Отчисления в Пенсионный — 166 980,00.
3. ОМС — 38 709,00.
4. ФСС — 22 011,00.

Итоговые данные для заполнения расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2019 года:

• начисления — 1 518 300,00 рублей;
• отчисления в ПФР — 334 026,00 рублей;
• ОМС — 77 433,00 рублей;
• ФСС — 44 030,00 рублей.

Как правильно заполнить форму РСВ-1

Подробный порядок заполнения расчета по страховым взносам 2019 года изложен в Приказе ФНС № ММВ-7-11/551. С учетом положений Приказа приведем пример оформления формы РСВ-1 за 3 квартал 2019.

Шаг 1. Титульный лист РСВ-1

На титульном листе единого расчета указываем информацию об организации: ИНН и КПП (отражаются на всех страницах отчета), наименование, код экономической деятельности, Ф.И.О. руководителя, номер телефона. В поле «Номер корректировки» ставим «0», если единый отчет предоставляем в первый раз за отчетный период, либо устанавливаем следующий номер корректировки. Указываем код ИФНС и код местонахождения.

Шаг 2. Переходим в третий раздел расчета РСВ-1

Здесь необходимо заполнить персонифицированные сведения обо всех застрахованных лицах в организации, по каждому сотруднику отдельно. Приведем пример заполнения сведений в расчете по страховым взносам по руководителю.

Отражаем номер корректировки — 0, период и дату заполнения.

Указываем персональные данные в части 3.1: ИНН работника, СНИЛС, дату рождения, пол и гражданство. Для граждан России устанавливаем значение «643» (строка 120), код страны установлен Постановлением Госстандарта от 14.12.2001 № 529-ст. Код вида документа (стр. 140) выбираем в соответствии с Приложением № 2 к Приказу ФНС от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@. Код паспорта гражданина РФ — «21», указываем серию и номер паспорта (либо сведения иного документа).

Указываем признак застрахованного лица: 1 — застрахован, 2 — нет. Наш пример заполнения расчета по страховым взносам 2019 предусматривает код «1».

Шаг 3. Окончание третьего раздела расчета РСВ-1

Заполняем часть 2.1 третьего раздела единого страхового расчета: поле «месяц» устанавливаем «07» — июль, «08» — август, «09» — сентябрь. Прописываем код категории застрахованного лица. В соответствии с Приложением № 8 Приказа ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@, «наемный работник» — значение «НР».

Шаг 4. Заполняем сумму выплат и иных вознаграждений

Зарплата директора составила 60 000,00 рублей в месяц. Итого за 3-й квартал — 180 000,00 рублей. Пенсионные страховые отчисления (60 000,00 × 22%) составили 13 200,00 рублей за каждый месяц. Указываем эти суммы в специальных строках единого расчета по страховым взносам.

Если у одного из работников превышена сумма предельной базы для начисления страховых взносов, заполняем часть 3.2.2, руководствуясь предельными значениями, закрепленными в Постановлении Правительства от 15.11.2017 № 1378. Для ОПС в 2019 г. — 1 150 000,00 рублей на одного работника.

Третий раздел единого страхового расчета (первый лист и окончание) заполняется на каждого работника отдельно! Общий размер начислений и страховых взносов по каждому работнику должен соответствовать суммам 1-го и 2-го разделов. Если имеются расхождения в заполнении, налоговики не примут отчет! Не примут, и если обнаружены ошибки в персональных данных работников.

Шаг 5. Переходим в подраздел 1.1 приложения № 1 раздела 1 единого расчета РСВ-1

В подразделе 1.1 указываем код тарифа плательщика. Информация для заполнения расчета по страховым взносам за 3 квартал:

• «01» — для ОСНО;
• «02» — для УСН;
• «03» — для ЕНВД.

Затем указываем суммарные значения раздела 3 РСВ-1.

Вначале отражаем численность человек:

• общую;
• число тех, кому осуществлялись начисления, включаемые в базу для расчета;
• у кого сформировалось превышение предельной величины базы.

Затем размеры начислений и страховых взносов по тому же принципу, что и численность.

В полях 010 (численность физлиц) и 020 (численность физлиц, кому осуществлялись выплаты, с которых начислены страховые взносы) устанавливаем значение 22 (человека). Поле 021 не заполняем, в нем указывается численность физлиц, у кого произошло превышение лимита базы для начисления.

Поле 030 — общая сумма начислений, 040 — сумма необлагаемых выплат, 050 — база для исчисления страховых взносов, определяется разницей полей 030 и 040.

Необлагаемые выплаты (стр. 040) устанавливаются ст. 422 НК РФ и включают в себя:

• государственные пособия федерального, регионального и местного уровней;
• компенсации и возмещения, установленные государством, в пределах нормативов;
• единовременные денежные выплаты в виде материальной помощи (при смерти близкого родственника, при стихийных бедствиях и ЧС);
• материальную помощь при рождении ребенка в пределах до 50 000,00 рублей; суммы сверх указанного лимита облагаются налогами;
• материальную помощь в размере 4000 рублей; сумма, превышающая лимит, облагается в установленном порядке;
• размеры страховых отчислений, в том числе на дополнительное страхование;
• прочие выплаты.

Поле 051 — сумма начислений, превышающая предельную величину базы.

Поля 060, 061 и 062 — начисленные взносы ОПС. 060 — общие (итоговые и являются суммой строк 061 и 062), 061 — без превышения лимита, 062 — с превышением лимита.

Шаг 6. Подраздел 1.2 приложения № 1 раздела 1

Заполняем данные для ОМС аналогичным образом, как и подраздел 1.1:

• 010 и 020 — численность;
• 030 — общая сумма начислений;
• 040 — необлагаемые выплаты (ст. 422 НК РФ);
• 050 — разница между 030 и 040;
• 060 — сумма исчисленных страховых взносов на ОМС.

Помните, что действующим законодательством не установлено пределов (лимитов) превышения, при которых применяются особые условия.

Шаг 7. Заполняем приложение № 2 раздела 1. Указываем данные для расчета отчислений ВНиМ

Разберем построчно, что включает в себя единый расчет по страховым взносам в приложении 2 раздела 1. Строка 001 (признак выплат): определяем в соответствии с п. 2 Постановления Правительства от 21.04.2011 № 294 и Письмом ФНС от 14.02.2017 № БС-4-11/2748@. Указываем «01», если организация находится в регионе — участнике пилотного проекта ФСС, «02» — для всех остальных:

• 010 — указываем общее количество застрахованных лиц;
• 020 — общая сумма начислений, произведенных за расчетный период;
• 030 — необлагаемые выплаты (ст. 422 НК РФ);
• 040 — сумма начислений, превышающих установленный лимит. В 2019 году он равен 865 000,00 рублей;
• 050 — база для расчета отчислений;
• 051-054 — суммы начислений (по специальным условиям), если таковые имеются.

Шаг 8. Заканчиваем заполнять приложение № 2 раздела 1 единого расчета РСВ-1

Поля предназначены для сумм:

• 060 — исчисленных страховых взносов;
• 070 — произведенных расходов на выплату страхового обеспечения (больничные, пособия);
• 080 — расходов, возмещенных Фондом социального страхования;
• 090 — подлежащих к уплате, они равны разнице исчисленных страховых взносов и фактически произведенных расходов (060 - (070 - 080)).

Указываем «1» — при уплате платежей в бюджет; «2» — при превышении произведенных расходов над рассчитанными страховыми взносами.

Если в организации за отчетный период производились выплаты по больничным листам или пособиям (суммы, исключаемые из расчетной базы), следует заполнить приложение № 3 раздела 1. В нашем случае данные отсутствуют.

Шаг 9. Заполняем раздел 1 (сводные данные) единой страховой отчетности

Указываем суммы, подлежащие уплате по каждому виду страхового обеспечения в отдельности.

Заполняем ОКТМО. Для каждого вида страхового обеспечения указываем КБК, сумму за расчетный период (квартал) и за каждый месяц.

Шаг 10. Указываем код бюджетной классификации

КБК в едином отчете по взносам отражаем в соответствии с Приказом Минфина от 132н от 08.06.2018.

Заполнение РСВ-1, если были больничные и пособия

Если в расчетном периоде сотрудники компании болели или в их пользу начислялись иные виды пособий, возмещаемых за счет ФСС, то придется заполнить дополнительные листы отчета. При наличии выплат за счет Соцстраха придется оформить еще и приложение № 3 к первому разделу расчета по страховым взносам.

Оформление допстраницы отчета производится по общим правилам. По сути, работодатель детализирует информацию по временной нетрудоспособности. То есть раскрывает:

• количество произошедших случаев за отчетное время;
• количество дней болезни;
• сумму, начисленную за счет ФСС.

Затем необходимо указать конкретный вид пособия, которое было начислено в отчетном периоде. Если их несколько, тогда работодатель заполняет соответствующие строки приложения № 3 к первому разделу.

Рассмотрим образец, как заполнить РСВ с больничным на примере: в государственном бюджетном учреждении «Бюджетник» (ГБУ «Бюджетник») трудоустроено всего два работника, в том числе и директор учреждения. Оба сотрудника — граждане РФ, с ними заключены трудовые договоры. В течение девяти месяцев 2019 численность наемных работников ГБУ не менялась.

В марте один из специалистов болел пять дней. В этом же месяце ГБУ «Бюджетник» выплатило ему пособие по болезни в сумме 8207,95 руб. (в том числе 3283,18 руб. за счет средств ОСС на случай ВНиМ). Другие расходы на выплату страхового обеспечения по ВНиМ в учреждении не производились.

Общая сумма заработной платы работников составила:

• за девять месяцев 2019 г. (отчетный период) — 900 000 руб.;
• • июль — 100 000,00 руб.;
  • август — 100 000,00 руб.;
  • сентябрь — 100 000,00 руб.

Иных выплат в пользу физических лиц ГБУ «Бюджетник» за девять месяцев 2019 не производило. Предельные величины по страховым взносам ни по одному из работников за отчетный период 2019 года превышены не были. Тарифы по страховым взносам, применяемые ГБУ «Бюджетник» в 2019 году:

• ОПС — 22%;
• ОМС — 5,1%;
• ВНиМ — 2,9%.

Право на пониженные тарифы отсутствовало. Не было основания и к начислению дополнительных сумм страхования. Суммы начисленных ГБУ «Бюджетник» взносов на ОПС, ОМС и по ВНиМ составили:

• за девять месяцев 2019 г.:
  • на ОПС — 198 000,00 руб.;
  • на ОМС — 45 900,00 руб.;
  • на ВНиМ — 26 100,00 руб.;
• за последние три месяца отчетного периода:
  • за июль: на ОПС — 22 000,00 руб., ОМС — 5100,00 руб., по ВНиМ — 2900,00 руб.;
  • за август: на ОПС — 22 000,00 руб., ОМС — 5100,00 руб., по ВНиМ — 2900,00 руб.;
  • за сентябрь: на ОПС — 22 000,00 руб., ОМС — 5100,00 руб., по ВНиМ — 2900,00 руб.

Вот как выглядит образец заполнения формы РСВ-1 для ПФР 2019 года, приложение № 3 к первому разделу.

РСВ-1 – это установленная законом форма отчетности по обязательным пенсионным и медицинским страховым взносам, которые уже были начислены и уплачены в соответствующие фонды (ПФР и ФФОМС).

Обязанность сдавать подобную отчетность возложена на:

• индивидуальных предпринимателей;
• коммерсантов, имеющих штат наемных сотрудников;
• коммерческие организации любых правовых форм собственности;
• физических лиц, заключивших правовые договора с резидентами РФ и выплачивающих им материальное вознаграждение.

С начала 2017 года отдельный бланк по форме РСВ-1 аннулируется. Теперь существует одна единая форма «Расчет по страховым взносам» (Приказ ФНС России от 10.10.2016 №ММВ-7-11/551@). Еще одно нововведение – подача отчета осуществляется в органы ФНС, а не в ПФР (как ранее).

В составе отчета отражается:

• вся информация по обязательствам плательщика взносов;
• детальный расчет по платежам в фонды ОМС и ОПС;
• система расчетов по социальному страхованию, в том числе расчеты сумм, уплаченных в связи с потерей трудоспособности и материнством;
• персональные данные о сотрудниках.

Особенности

Нулевой РСВ-1 представляет собой отчет индивидуального предпринимателя, зарегистрированного в ПФР в качестве работодателя, но имеющего нулевые показатели работы. Примеры данной ситуации : предприятие только что создано, единственный сотрудник – сам директор, но деятельность еще не ведется. Или случай приостановки деятельности, когда все сотрудники уволились или находятся в неоплачиваемом отпуске.

Если предприниматель не зарегистрирован как работодатель, то по взносам, которые он уплачивает за себя, нет необходимости отчитываться.

Состав и заполнение

Отчетность по взносам в ПФР и ФФОМС предусматривает заполнение титульного листа (в котором отражается основная информация о работодателе) и нескольких разделов.

Что нужно заполнить обязательно (даже при нулевых показателях деятельности фирмы): титульный лист, 1 раздел, к нему Приложения 1 и 2, 3 раздел. При отсутствии штата в графах будут стоять прочерки. Раздел заполняется, когда сотрудники находятся в неоплачиваемом отпуске и при изменениях в штатном расписании за последние 3 месяца. Информация в остальных разделах заполняется в том случае, если работодатель производил соответствующие выплаты или начислял страховые взносы по сниженным тарифам.

Подробная инструкция по заполнению «Расчета» содержится в Приказе ФНС России от 10.10.2016 №ММВ-7-11/551@ (Приложение 2). Общие требования к заполнению документа приведены ниже:

Запрещено использовать корректирующее средство для исправления ошибок в «Расчете». Также недопустимо распечатывать бланки с двух сторон листа и скреплять листы образом, который может привести к порче документа.

Если все-таки специалист допустил ошибку, то неверное значение нужно аккуратно зачеркнуть, а правильный показатель вписать рядом. При этом около места исправления ставится работодатели или специалиста, готовящего отчет, дата исправления и печать организации.

Иногда бывает ситуация, когда контролирующий орган замечает ошибки в предоставленных отчетах. Предоставить уточненную форму «Расчета по страховым взносам» работодатель должен, если в первичном документе отражены неполные или неверные сведения о работниках и начислениях, или если занижена сумма страховых взносов. Аспекты подачи уточненных расчетов регулируются Налоговым кодексом РФ (ст.81).

Способы и сроки сдачи

С 01.01.2017 расчет по взносам подается в налоговые органы по фактическому местонахождению организации или филиалов, по месту проживания физического лица (которое осуществляет материальные выплаты физлицам согласно гражданско-правовым договорам).

Подать отчетность можно двумя способами .

Инспекция по налогам и сборам принимает готовые РСВ в течение 30 календарных дней после окончания отчетного периода. Таких периодов четыре: квартал, половина года, три четверти года, год.

Если последний день предоставления отчета приходится на выходной или праздничный, то возможно подать документы в следующий за ним рабочий день. За I квартал 2019 года отчетность необходимо сдать до 30 апреля 2019 года .

Не обязательной, но желательной нормой является приложение к нулевому отчету пояснительной записки. В ней плательщик объясняет отсутствие количественных или иных показателей деятельности.

Если организация плательщика взносов была создана в середине года, то это не отменяет подготовку и сдачу отчетных документов. Наоборот, это нужно сделать в первом ближайшем отчетном периоде.

Штраф за несдачу

В случае нулевой отчетности применяются штрафы за несвоевременную подачу документов в ФНС. Сумму в 200 рублей необходимо будет заплатить за каждый просроченный отчет (п.1. ст.126 НК РФ). Кроме того, на плательщика налагается штраф в зависимости от суммы страховых взносов – в случае нулевого РСВ 1000 рублей (согласно Письму ФНС России от 30.12.2016 № ПА-4-11/25567).

Величина штрафных санкций невелика, но все же лучше вовремя сдать все документы. Непредставление РСВ и нулевой отчетности может стать причиной , поскольку налоговая служба может усмотреть в этом факт сокрытия доходов.

Подробности про нулевой РСВ-1 — в данном видео.